МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
Государственное бюджетное учреждение здравоохранения
Ставропольского края
«Краевой центр специализированных видов медицинской помощи №1»
(ГБУЗ СК «Краевой центр СВМП №1»)
ПРИКАЗ
____29 декабря 2023_ г.Буденновск №657
Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета
Во исполнение Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина от 01.12.2010 № 157н, Федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н,
П Р И К А З Ы В А Ю :
Главный врач Р.Ю.Есенакаев
| Приложение к приказу от _______29.12.2023____________ № ___657___ |
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Ставропольского края «Краевой центр специализированных видов медицинской помощи №1» (далее — учреждение) разработана в соответствии:
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Создание электронных документов бухгалтерского учета и их обмен внутри учреждения осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия».
Обмен финансовыми и другими документами с территориальным органом Федерального казначейства осуществляется в системе удаленного финансового документооборота органов Федерального казначейства — СУФД-online.
Основание: пункт 1 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита персональных данных в порядке, установленном в положении о защите персональных данных, которое утверждается руководителем учреждения.
Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают сотрудники, составившие и подписавшие указанные документы.
Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
В учреждении применяются унифицированные формы из приказа № 52н, дополненные дополнительными реквизитами (Приложение №5).
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», подпункт «а» пункта 6 приложения № 2 к данному стандарту.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона о бухучете, пункты 7, 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», статья 2 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Если дата составления первичного документа или дата его подписания отличается от даты (периода) совершения факта хозяйственной жизни, в составе обязательных реквизитов такого документа отражается дата или период совершения факта хозяйственной жизни.
Если в первичный учетный документ включены реквизиты из другого документа-основания, в первичном документе указывается информация, позволяющая идентифицировать соответствующий документ-основание.
Основание: пункт 7 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
11.Формирование электронных регистров бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке:
Основание: пункты 11, 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Для передачи в бухгалтерию изготавливаются скан-копии документов с собственноручными подписями – бумажных или автоматически сформированных.
Основание: пункты 10, 12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При заверении электронного документа (регистра) проставляется штамп «Копия электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная подпись, расшифровка подписи и дата заверения.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
Учет бланков ведется в условной оценке: один бланк, один рубль.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах в структурных подразделениях учреждения.
Списание бланков строгой отчетности с забалансового счета 03 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в следующих случаях:
Состав комиссии по списанию бланков строгой отчетности утверждается отдельным приказом руководителя учреждения (Приложение №8).
18.1. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются фактические затраты рабочего времени. После проверки планово-экономического отдела и отдела кадров табеля сдаются в расчетный отдел согласно графика документооборота.
Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнен условными обозначениями.
| Наименование показателя | Код |
| Дни явок | Я |
| Приостановка действия трудового договора на период мобилизации | ПД |
Расширено применение буквенного кода «Г» — «Выполнение государственных обязанностей» — для случаев выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации дней медицинского освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
В связи с праздничными и выходными днями, которые выпадают на дату выдачи заработной платы табель за отработанное время предоставляется до закрытия расчетов по заработной плате и выдача начисленной заработной платы осуществляется перед праздничным или выходным днем.
18.2. Расчеты по заработной плате и другим выплатам оформляются в Расчетной ведомости (ф. 0504402) и Платежной ведомости (ф. 0504403).
18.3. При временном переводе работников на удаленный режим работы обмен документами, которые оформляются в бумажном виде, разрешается осуществлять по электронной почте посредством скан-копий.
Скан-копия первичного документа изготавливается сотрудником, ответственным за факт хозяйственной жизни, в сроки, которые установлены графиком документооборота. Скан-копия направляется сотруднику, уполномоченному на согласование, в соответствии с графиком документооборота. Согласованием считается возврат электронного письма от получателя к отправителю со скан-копией подписанного документа.
После окончания режима удаленной работы первичные документы, оформленные посредством обмена скан-копий, распечатываются на бумажном носителе и подписываются собственноручной подписью ответственных лиц.
18.4. Учреждение применяет путевой лист, форма которого утверждена в приложении №23 к учетной политике. Путевые листы регистрируются в бумажном журнале учета движения путевых листов, который учреждение ведет по унифицированной форме № 8 (утв. постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78). Нумерация путевых листов ведется в простом хронологическом порядке, начиная с 1 января каждого следующего года.
Основание: Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ.
Информация о лицензии на медицинский осмотр в сведениях о медосмотре не указывается.
Путевой лист оформляется на один день – при коротких рейсах или перевозках в рамках одного дня.
Основание: ФЗ от 29.06.2015 №176-ФЗ «О внесении изменений в Жилищный кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ», ч.1 ст. 171 Жилищного кодекса РФ.
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18-е разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом.
| Разряд номера счета |
Код |
| 1–4 | 0901«Стационарная медицинская помощь» 0902 «Амбулаторная медицинская помощь» 0903 «Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов» 0904 «Скорая медицинская помощь» 0907 «Санитарно-эпидемиологическое благополучие» 0909 « Другие вопросы в области здравоохранения» 0113 «Другие общегосударственные вопросы» |
| 5–14 | Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности с целевыми средствами:
· в рамках национальных проектов (программ; · если указание целевой статьи предусмотрено требованиями целевого назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета. В остальных случаях — нули |
| 15–17 | Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
· аналитической группе подвида доходов бюджетов; · коду вида расходов; · аналитической группе вида источников финансирования |
| 18 | Код вида финансового обеспечения (деятельности):
· 2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы · 3 — средства во временном распоряжении; · 4 — субсидия на выполнение государственного задания; · 5 — субсидии на иные цели; · 6 — субсидии на цели осуществления капитальных вложений · 7— средства обязательного медицинского страхования (ОМС) |
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (приложение №3).
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.1. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
1.3. Принятие к учету основных средства, нематериальных и непроизведенных активов, по факту документального подтверждения их приобретения согласно условиям государственных контрактов (договоров), осуществляется на основании Решения о признании объектов НФА (ф. 0510441). При этом формирование дополнительных документов, в частности Акта приема-передачи объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) в этом случае не требуется.
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период нахождения в организации. Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
При невозможности нанесения несмываемой краски на инвентарный объект в соответствии с требованиями эксплуатации соответствующих объектов основных средств последнему присваивается инвентарный номер без нанесения номера на объект.
Исключительные случаи невозможности нанесения инвентарных номеров:
— эндоскопы и инструменты к ним- в соответствии с требованиями, установленными методическими указаниями МУ 3.5.1937-04 «Очистка, дезинфекция и стерилизация эндоскопов и инструментов к ним»,утвержденными главным государственным санитарным врачом РФ 04.03.2004г.;
— стоматологические инструменты- в соответствии с требованиями установленными Инструкцией по очистке (мойке) и стерилизации стоматологических инструментов, утвержденной Минздравом СССР от 11.03.1977г. № 1609-77;
— прочие инструменты, при наличии соответствующей инструкции Сан.Пин.
2.5. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
2.6. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов (модернизаций, дооборудований, реконструкций, в том числе с элементами реставраций, технических перевооружений) формируют объем капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта сумма затрат на проведение аналогичного мероприятия списывается в расходы текущего периода с учетом накопленной амортизации. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.7. Начисление амортизации осуществляется линейным методом.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.8. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.9. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.10. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению активов установлен в приложении 21 настоящей учетной политики.
2.11. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по отнесению движимого имущества к категории ОЦИ (приложение 21).
Изменение показателей, отраженных на счетах 4(2,7)21006000 осуществляется на основании распоряжений министерства здравоохранения в корреспонденции со счетом 4(2,7)40110172 «Доходы от операций с активами».
2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.13. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности (КФО 2;4;5), сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» , если сумма вложений, сформирована на счете КБК Х.106.00.000 по КФО 2 и КФО 7, то переводится на код вида деятельности 7 «средства обязательного медицинского страхования».
2.14. Перечень установленного дополнительного оборудования, стоимость которого включена в балансовую стоимость автомобиля, указывается в Инвентарной карточке. Если такое оборудование вышло из строя, стоимость вновь установленного оборудования относится на расходы (учитывается при формировании себестоимости продукции, работ, услуг).
При снятии пригодного к эксплуатации оборудования, стоимость которого учтена при формировании первоначальной стоимости автомобиля , оно учитывается в составе материальных запасов по оценочной стоимости. При этом балансовая стоимость автомобиля уменьшается на соответствующую величину путем отражения в учете разукомплектации, пропорционально пересчитывается сумма начисленной амортизации.
2.15. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей учетной политики.
2.16. Мониторы, системные блоки, принтера (МФУ) и иные компоненты персональных компьютеров классифицируются как:
— самостоятельные объекты основных средств.
2.17. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
2.18. Ответственными за хранение технической документации на объекты основных средств являются ответственные лица, за которыми закреплены объекты. Если на основное средство производитель (поставщик) предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.
2.19. Имущество на счете 01 примиается к учету по стоимости, которую передающая сторона указала в акте приема-передачи, другом передаточном документе. Если такая стоимость отсутствует – в условной оценке: один объект, один рубль.
3.1. Начисление амортизации осуществляется линейным методом .
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем аналитическом счете 4.103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения». Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования земельным участком. Учет ведется по кадастровой стоимости.
Основание: пункты 71, 78 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.2. Фактическую стоимость материальных запасов, полученных по договору дарения (пожертвования), а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяются исходя из справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
5.3. Товары, переданные в реализацию, отражаются по цене реализации с обособлением торговой наценки.
Основание: пункт 30 СГС «Запасы».
5.4. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из следующих факторов:
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5.5. Учреждение применяет следующий порядок подстатей КОСГУ в части учета материальных запасов:
5.5.1. Специальные жидкости для автомобиля (тормозная, стеклоомывающая, тосол и другие охлаждающие) учитываются на счете 105.03 и по КОСГУ 343.
5.6. Установлены следующие особенности учета материальных запасов:
5.6.1. Особенности приобретения и учета медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения.
Предметно-количественному учету подлежат лекарственные препараты, перечень которых утвержден Приказом Минздрава России от 22.04.2014 № 183н и дополнительно утвержден приказом руководителя учреждения.
Выдача из аптеки в медицинские подразделения (отделения) наркотических, психотропных веществ, лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету производится по средней фактической стоимости на основании Требования — накладной 0510451. Стоматологические расходные материалы и медикаменты , не относящиеся к предметно-количественному учету, списываются отпускаются на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210).
Кислород медицинский списывается по средней фактической стоимости по факту его потребления на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210).
В учреждение компоненты крови поступают по требованию-накладной (ф. 0510451). Списываются на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210).
5.6.2.Особенности приобретения и учета продуктов питания для лечебно-профилактического процесса.
Продукты питания списываются на основании Меню-требования на выдачу продуктов питания (форма 0504202) по средней фактической стоимости. При увеличении или уменьшении потребности в продуктах питания, на склад выписывается Меню-требование на выдачу продуктов питания (форма 0504202).
Бесплатная выдача молока работникам учреждения , занятым на работах с вредными условиями труда, осуществляется по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210). Списание молока при его выдаче работникам осуществляется по средней фактической стоимости.
5.6.3.Особенности приобретения и учета горюче-смазочных материалов (ГСМ).
Снабжение автомобильного транспорта ГСМ проводится по топливным картам. Исключение составляют выезды в командировку на автомобиле учреждения, когда по пути следования отсутствуют АЗС с оплатой по топливным картам.
Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются специализированной организацией и утверждаются приказом руководителя учреждения. Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списываются на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
Моторное топливо может расходоваться для эксплуатации газонокосилок, ГСМ для такого оборудования списывается по факту использования, на основании Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210) по средней фактической стоимости.
Основанием для списания моторных и трансмиссионных масел для автотранспорта, является Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210) по средней фактической стоимости.
5.6.4. Особенности использования и учета строительного материала.
В состав строительных материальных материалов включают:
Списание стройматериалов осуществляется по средней фактической стоимости на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) с приложением дополнительных документов (заявки- требования, сметы, акты или служебные записки произвольной формы), в которых максимально подробно указывается состав работ по каждому помещению.
5.6.5. Особенности использования и учета мягкого инвентаря.
Для учета мягкого инвентаря применяется книга учета материальных ценностей (ф. 0504042), которую ведут материально ответственные лица. Учитывается мягкий инвентарь по наименованиям, сортам и количеству — для каждого наименования объекта учета используется отдельная страница. Бухгалтерия учреждения систематически контролирует поступление и расходование мягкого инвентаря, находящегося на складе и в местах хранения, а также сверяет данные учета инвентаря с записями, которые ведутся на складе. Результаты таких проверок фиксируются соответствующими записями на отдельной странице в конце книги учета материальных ценностей.
Все предметы мягкого инвентаря при поступлении на склад маркируются. Маркировка проводится штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета. На штампе указывается наименование учреждения. При выдаче мягкого инвентаря в эксплуатацию проводится дополнительная маркировку с указанием года и месяца выдачи со склада.
Мягкий инвентарь выдается в эксплуатацию по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
Операции по перемещению мягкого инвентаря между материально ответственными лицами отражаются в Накладной на внутреннее перемещение нефинансовых активов (ф. 0510450).
Предметы мягкого инвентаря списываются при полной их изношенности по решению комиссии по поступлению и выбытию активов на основании Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается или превращается в ветошь (разрезается, рвется и т. д.). Пригодная для использования в хозяйственных целях ветошь принимается на склад , затем используется для уборки помещений. Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету на основании Акта о приеме-передаче объектов НФА 0510448 по справедливой стоимости.
5.6.6. Особенности использования и учета прочих материальных запасов.
В состав прочих материальных запасов включают мелкий ручной хозяйственный инструмент без электропривода, запасные части к автотранспорту, медицинскому оборудованию, бытовой техники, прочего оборудования, канцелярские принадлежности, бланочная продукция, моющие, чистящие средства и средства личной гигиены и т.д.
Мелкий ручной хозяйственный инструмент без электропривода включает в себя: молотки, плоскогубцы, ключи, топоры, метлы, кухонная утварь (ножи, скалки и т.д.). Списываются по средней фактической стоимости, при выдаче его в эксплуатацию на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210).
Канцелярские принадлежности без электрического привода согласно п. 99, п. 44 Приказа Минфина РФ от 01 декабря 2010г. №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов) включают в себя: степлеры, антистеплеры, дыроколы, ножницы, настольные наборы и т.д. Списываются канцелярские товары по средней фактической стоимости, при выдачи их со склада в эксплуатацию на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210).
Запасные части и расходные материалы к автотранспорту (кроме ГСМ). Запасные части к автотранспорту списываются по средней фактической стоимости, на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210) с приложением к нему оправдательных документов, которые дают полную характеристику выполненных работ.
Расходный материал для медицинского оборудования, бытовой техники и прочего оборудования списываются по средней фактической стоимости, на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210) с приложением к нему оправдательных документов , который дает полную характеристику выполненных работ.
Выбытие материальных запасов в отношении которых установлен срок эксплуатации ( в том числе в результате принятия решения об их списании) осуществляется по факту физического использования.
Бланки строгой отчетности (БСО), которые ответственный за их оформление сотрудник не использовал и вернул в места хранения, списываются со счета 03 и восстанавливаются на балансе. Учет ведется по стоимости на дату списания с балансового учета.
Основание: п. 34 Инструкции № 174н.
Чистящие, моющие средства и средства личной гигиены, предназначенные для нужд подразделений, списываются по средней фактической стоимости, при выдаче в эксплуатацию со склада, на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210), с приложением служебных записок подтверждающие необходимость получения материальных запасов.
Завхозам структурных подразделений и заведующей прачечной выдача со склада моющих средств осуществляется на основании Требования – накладной (форма 0510431). Списываются моечные средства по средней фактической стоимости, при фактическом расходовании в пределах норм, которые установлены в учреждении, на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210).
5.6.7. Учет запчастей за балансом
Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по стоимости, указанной в документах.
Учету в рамках забалансового счета 09 подлежат крупные, не типизированные по марке автотранспорта съемные узлы и детали:
Сезонная замена шин собственными силами отражается в Накладной на внутреннее перемещение (ф. 0510450).
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
Выбытие со счета 09 отражается:
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
6.1. Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
7.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ, готовой продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания:
Б) в рамках приносящей доход деятельности:
В) в рамках услуг по программам обязательного медицинского страхования:
Г) в рамках средств для оказания медпомощи женщинам в период беременности, оказания медпомощи женщинам и новорожденным в период родов и послеродовой период, профилактических осмотров детей, поставленных в течение первого года жизни в возрасте до трех месяцев на учет:
7.2. Затраты на оказание услуг делятся на прямые, накладные и общехозяйственные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием. В том числе:
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются расходы:
7.3. Накладные расходы распределяются между себестоимостью разных видов услуг по окончании месяца по окончании месяца пропорционально к объему выручки от реализации услуг по КФО 2, пропорционально утвержденного соглашения о предоставлении субсидии на выполнение государственного задания по КФО 4, согласно плана финансово-хозяйственной деятельности КФО 7.
7.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг:
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
7.6. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
7.7. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», счета КБК Х.401.10.132 «Доходы от оказания услуг по программе обязательного медицинского страхования» в последний день месяца.
8.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:
8.2. Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам (Приложение №15), с которыми заключен договор о материальной ответственности (Приложение №10).
8.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 30 000 (двадцать тысяч) руб. На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Центрального банка.
Основание: пункт 4 Указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.
8.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявке-обосновании, но не более десяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
8.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном Положением о служебных командировках (Приложение №16). Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения.
8.6 Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.
9.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
9.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
10.1. Счет КБК Х.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» дополнительно ведется в разбивке:
10.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц — получателей социальных выплат.
10.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
10.4. Окончательный расчет по заработной плате уволенному сотруднику выдается во второй половине месяца, в связи с начислением стимулирующих выплат за качество по окончании текущего месяца (расчет суммы премий и стимулирующих выплат производится в зависимости от объема выполненных услуг, снятий, отказов и штрафов).
В зависимости от даты предоставления приказов на отпуск выплата отпускных осуществляется до начала отпуска в заработную плату за первую или вторую половину месяца.
11.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию, — приложение №2.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
11.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности невостребованной. Порядок принятия решения о списании с балансового и забалансового учета утвержден в положении о списании кредиторской задолженности — приложение №18.
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
12.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента). Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам, в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».
12.3. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а даты начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение применяет положения СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
12.4. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
12.5. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются:
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12.6. В учреждении создаются резервы по выплатам персоналу, по искам и претензионным требованиям, по обязательствам при приемке результатов контрактов в ЕИС в сфере закупок, на оплату обязательств, по которым нет документов, по сомнительным долгам.
12.6.1. Резерв расходов по выплатам отпускных персоналу. Порядок расчета резерва приведен в приложении №19.
12.6.2. Резерв по искам, претензионным требованиям — в случае когда учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно».
12.6.3. Резерв по обязательствам, возникающим при поступлении товаров, работ, услуг, закупка которых осуществляется через ЕИС в сфере закупок, создается, если фактическая приемка осуществляется ранее размещения (подписания) в ЕИС документа о приемке поставленного товара (переданного результата работ, оказанной услуги).
Датой признания резерва в бухгалтерском учете является дата фактической поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Резерв отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» с одновременным отражением суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99 000 «Отложенные обязательства» на основании полученных от контрагента первичных документов (накладных, актов, УПД).
Резерв списывается после подписания в ЕИС документа о приемке — при признании затрат и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан. Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение резерва). В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае прекращения выполнения условий признания резерва, неиспользованная сумма резерва списывается с отнесением на уменьшение расходов (финансового результата) текущего периода (уменьшение резерва).
12.6.4. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в последний рабочий день отчетного квартала в случае, когда на этот день в бухгалтерию не поступили первичные документы от контрагентов. Сумма резерва устанавливается на основании расчета. Расчет производится на основании данных о фактически оказанных услугах, выполненных работах или поставленных товарах.
12.6.5. Резерв по сомнительным долгам отражается на забалансовом счете 04 и равен сумме числящейся на нем дебиторской задолженности. На балансовых счетах резерв не отражается.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 7, 21 СГС «Резервы», пункт 10 СГС «Выплаты персоналу».
12.7. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учреждение отражает на счетах:
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном в приложении №13.
Обязательства (денежные обязательства) делятся по источникам финансирования согласно плана ФХД в процентном отношении (если нет возможности разделить фактически).
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении №18.
15.1. В составе денежных документов учитываются:
Основание: пункт 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
15.2. Для отчета об использовании марок и маркированных конвертов подотчетное лицо составляет Реестр использованных марок и маркированных конвертов (Приложение №23).
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов с указанием их количества и типа.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
Список приложений к настоящему Положению об учетной политике учреждения.
Положение о бухгалтерии (Приложение №1)
Положение о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию (Приложение №2)
Рабочий план счетов (Приложение № 3)
Заявление на выдачу денежных средств под отчет (Приложение №4)
Положение о порядке заполнения табеля учета использования рабочего времени (Приложение №5)
Положение о формах и порядке формирования регистров бухгалтерского учета, первичных документов и порядка архивации (Приложение №6)
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств ( Приложение №7)
Положение о приемке, хранении, выдаче (списании) бланков строгой отчетности (БСО) (Приложение №8)
Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете (Приложение №9)
Договор о полной индивидуальной материальной ответственности (Приложение №10)
Направления деятельности учреждения (Приложение №11)
Таблицы распределения накладных и общехозяйственных расходов, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) (Приложение №12)
Порядок принятия обязательств (Приложение №13)
Положение о внутреннем финансовом контроле (Приложение №14)
Положение о расчетах с подотчетными лицам (Приложение №15)
Положение о служебных командировках (Приложение №16)
Положение о соблюдении кассовой дисциплины (Приложение №17)
Положение о признании кредиторской задолженности невостребованной (Приложение №18)
Порядок расчета резервов по отпускам (Приложение №19)
Положение о расчетном листке (Приложение №20)
Составы комиссий (Приложение №21)
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (Приложение №22)
Образцы самостоятельно разработанных форм первичных документов (Приложение № 23)
Главный бухгалтер С.В.Ведмичева